近年来，我国纳税信用管理制度不断完善，纳税信用评价结果应用向多领域扩展，优质的纳税信用日益成为企业长远发展的“金名片”。

那么，纳税信用级别是如何来评价的呢？

纳税信用作为纳税人履行税收义务的客观反映，直接体现纳税人对社会、对国家的信用。在推进信用中国建设进程中，纳税信用既是社会信用体系建设的重要组成部分，也是落实各项信用建设举措的有力抓手。

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税务部门每年依据主观态度、遵从能力、实际结果和失信程度4个维度、近100项评价指标，对企业纳税人信用状况进行评价，评价结果由高到低分为A、B、M、C、D五级。税务部门按照守信激励、失信惩戒的原则，对不同信用级别的纳税人实施分类服务与管理。

纳税信用等级划分

A级：年度评价指标得分90分以上；  

B级：年度评价指标得分70分以上不满90分；  

M级：新设立企业或评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上；

C级：年度评价指标得分40分以上不满70分；  

D级：年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定。

随着我国信用体系建设不断推进，企业的信用状况已在招投标、融资等领域得到广泛利用，成为企业参与市场竞争的必要条件，纳税信用已成为企业参与市场竞争的重要资产。同时，税务部门将纳税信用信息“推出去”“连起来”，不断对接社会信用信息，让守信企业在税收服务、融资授信、项目管理、进出口等领域享受更多优惠和便利。  

例如，税务总局与银监会创新合作，在全国范围内开展“银税互动”助力小微企业发展活动，实现了“纳税信用”与“融资信用”的无缝对接，将纳税信用成功转化为企业的融资资本，激发小微企业活力，成功走出一条缓解小微企业融资难题的新渠道。

税务部门对不同信用级别的纳税人实施分类服务和管理，在宣传辅导、发票领用、信用评价、出口退税、纳税评估、日常监管和税收优惠等方面推出多项措施。  

近年来，税务部门定期按照信用信息目录，向全国信用信息共享平台推送A级纳税人名单、税收违法“黑名单”等税务领域信用信息，并联合发改、金融、公安、市场监管、海关等部门实施守信联合激励、失信联合惩戒，让守信者处处受益，失信者处处受限。

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有最新内部消息称，企业信用评价体系将关联发票系统，并将于2021年逐步实行。

在金税三期运行的大环境下，税务局加强了对发票的核查力度，企业的发票风险也日益凸现，而现在发票系统纳入企业信用评级，一旦发生相关风险，对企业造成的影响将更为严峻。

发票开具风险

1、《中华人民共和国发票管理办法》规定：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 

2、任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 

3、任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；拆本使用发票；扩大发票使用范围；以其他凭证代替发票使用。 

4、属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： 

（1）向消费者个人销售货物或者应税劳务（提供应税服务）的； 

（2）销售货物或者应税劳务（提供应税服务）适用免税规定的； 

（3）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的（小规模纳税人可向主管税务机关申请代开增值税专用发票）（注：营改增后，根据相关规定可自开增值税专用发票的小规模纳税人除外）； 

（4）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

发票取得风险

增值税发票取得必须坚持“四流”统一，即：合同流、货物流、发票流、资金流四流统一。否则可能会给公司增加不必要的麻烦和税收负担，甚至承担行政、刑事责任。 

进项税抵扣构成要件： 

（1）业务属于可以抵扣增值税进项税的业务；

（2）取得的发票必须是合规的进项税抵扣凭证；

（3）必须在法定期限内认证或勾选；

（4）在认证通过当月抵扣，或在勾选日所在申报期抵扣；

（5）必须取得增值税专用发票，普通发票无效； 

（6）增值税专用发票必须通过税局认证。

发票认证、抵扣风险（该风险已取消）

1、取得专用发票后，未及时（360天内）到税务局认证，或在增值税发票选择确认平台勾选确认，使得进项税额作废。

2、增值税一般纳税人取得开具的增值税专用发票、应在开具之日起360日内到税务机关办理认证，或在增值税发票选择确认平台勾选确认，并在规定时限内并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣，有特殊规定按规定处理。

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